1) Nếu sàn có chức năng thanh toán như shoppe, tiki... thì sàn có trách nhiệm khấu trừ theo nghị định 117, sàn sẽ kê khai khấu trừ thay, cuối năm cung cấp chứng từ khấu trừ thuế để hộ kinh doanh cần thì dùng.
2) Sàn sẽ tự khấu trừ thuế, không cần phân biệt hộ kinh doanh thuộc nhóm nào.
3) Nếu hộ kinh doanh thuộc nhóm 1, cuối năm sẽ được hoàn thuế.
4) Nếu hộ kinh doanh thuộc nhóm 3, kê khai TNCN theo thuế suất x thu nhập chịu thuế, ra số thuế khác số thuế đã được khấu trừ, nộp bổ sung hoặc được hoàn thuế.
5) Cần xuất hóa đơn sau khi đơn hàng giao thành công.
6) Hộ kinh doanh không cần tự kê khai thuế cho phần doanh thu trên sàn của mình,
Tuy nhiên cần:
-Lưu giữ báo cáo thanh toán từ sàn để chứng minh doanh thu (nếu cần).
-Kiểm tra sàn đã khấu trừ đúng số thuế chưa, nếu chưa có thể liên hệ với sàn để chỉnh sửa.
-Kê khai phần doanh thu ngoài sàn (nếu có).
-Thông báo Mã số thuế cho sàn theo nghị định 68/2026
1) Nếu sàn thương mại điện tử không có chức năng thanh toán thì các cá nhân kinh doanh và hộ kinh doanh phải tự kê khai thuế và nộp thuế từ ngày 01/7/2025
Ví dụ như các sàn: Facebook (Marketplace, Fanpage), Zalo, Chợ Tốt, Batdongsan.com.vn, các kênh rao vặt trực tuyến...
Tính thuế phải nôp: Theo doanh thu (DT) năm
-Hàng hóa: GTGT 1% DT + TNCN 0,5% DT
-Dịch vụ: GTGT 5% DT + TNCN 2% DT
-Vận tải hoặc dịch vụ kèm hàng hóa: GTGT 3% DT + TNCN 1,5% DT
Ví dụ: Chị Mai kinh doanh quần áo online trên sàn chợ tốt và có doanh thu trong năm là 1.2 tỷ đồng.
Số thuế chị A phải nộp được tính như sau:
Đánh giá doanh thu chị HKD Mai thuộc nhóm 2 (> 1 tỷ)
Thuế GTGT phải nộp = 1.200.000.000 x 1% = 12.000.000 đồng.
Thuế TNCN phải nộp = 1.200.000.000 x 0,5% = 6.000.000 đồng.
Tổng số thuế phải nộp = 12.000.000 + 6.000.000 = 18.000.000 đồng.
1) 01/CNKD: Tờ khai thuế chung cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (dùng để kê khai phần doanh thu ngoài sàn)
2) 01/TKN-CNKD: Thông báo doanh thu năm cho HKD doanh thu dưới 1 tỷ.
Nhiều hộ kinh doanh bán hàng trên các kênh thương mại điện tử như: TikTok Shop, Shopee, Lazada, Tiki… đang bị hiều lầm 2 ý chính:
1) Sàn đã khấu trừ thuế rồi nên không còn nghĩa vụ thuế gì nữa.
2) Sàn đã khấu trừ rồi cũng đồng có nghĩa là hộ kinh doanh chắc chắn mất luôn khoản thuế đó.
Thực tế ngược lại, nếu cuối năm xác định số thuế bị khấu trừ, nộp thay lớn hơn số thuế thực tế phải nộp thì hộ kinh doanh có thể xử lý theo hướng bù trừ hoặc đề nghị hoàn thuế nộp thừa.
Theo quy định hiện hành (TT18, TT50, NĐ68), hộ kinh doanh trong năm có số thuế nộp thừa thì được bù trừ với số thuế phải nộp hoặc được hoàn trả số thuế đã nộp thừa. Trường hợp hộ kinh doanh được sàn TMĐT khấu trừ, khai thay, nộp thay lớn hơn số thuế thực tế phải nộp thì cũng thuộc nhóm có thể được bù trừ hoặc hoàn thuế.
Ví dụ:
Một hộ bán hàng trên sàn TMĐT trong năm đã bị sàn khấu trừ thuế GTGT và thuế TNCN.
Nhưng khi tổng hợp cả năm, doanh thu thực tế thuộc diện không phải nộp thuế (doanh thu năm dưới 1 tỷ), hoặc số thuế phải nộp thấp hơn số đã bị khấu trừ, thì lúc này phát sinh số thuế nộp thừa.
Hộ có thể làm thủ tục đề nghị hoàn hoặc bù trừ theo quy định.
Thủ tục hoàn nộp thừa của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh làm theo quy định của Nghị định 68/2026, Nghị định 141/2026 và Thông tư 18/2026, đã được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 50/2026. Quyết định 844/QĐ-BTC ngày 06/04/2026 cũng công bố thủ tục hành chính mới, trong đó có thủ tục hoàn nộp thừa các loại thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Mẫu biểu, Có 2 tình huống chính:
Trường hợp 1: Hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế TNCN theo phương pháp doanh thu tính thuế nhân với tỷ lệ thuế, hồ sơ đề nghị hoàn thuế nộp thừa là: Mẫu 01/TKN-CNKD theo TT50
Trường hợp 2: Hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế TNCN theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, hồ sơ đề nghị hoàn thuế nộp thừa là:
Mẫu 02/CNKD-TNCN-QTT theo TT50/2026/TT-BTC
Khi làm hồ sơ, hộ kinh doanh nên chuẩn bị:
1. Dữ liệu doanh thu cả năm trên từng sàn TMĐT
2. Bảng đối chiếu số thuế sàn đã khấu trừ, nộp thay
3. Tờ khai/Thông báo doanh thu hoặc tờ khai quyết toán theo đúng mẫu
4. Thông tin tài khoản ngân hàng/ví điện tử đã thông báo với cơ quan thuế
5. Các chứng từ, sao kê, báo cáo giao dịch từ sàn để chứng minh số thuế đã bị khấu trừ
Lưu ý: Nghị định 141/2026, nhiều chỗ trong Nghị định 68/2026 đã được sửa từ mức 500 triệu đồng thành 01 tỷ đồng, nên khi xác định ngưỡng doanh thu, nghĩa vụ thuế và quyền hoàn/bù trừ, cần kiểm tra theo ngưỡng mới áp dụng từ năm 2026.
--------------------------------------------------
Cập nhật lần cuối: 16/05/2026.
Bài viết chỉ mang tính chất tham khảo và có giá trị ở thời điểm cập nhật.
Kế toán Xuân Diệu không đại diện phát ngôn cho bất kỳ cơ quan chức năng nào.
Hộ kinh doanh, cá nhân nên liên hệ Cơ Quan Thuế địa phương trước khi đưa ra quyết định quan trọng nào.
